2026遺產及贈與稅法修法｜4大重點一次看

這次修法最值得注意的，就是被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬的財產。

依修正後規定，如果這些贈與財產依法併入遺產總額課稅，會依受贈財產占遺產總額的比例計算「擬制遺產稅額」，並以各受贈人作為納稅義務人。

這裡的特定親屬，包括：配偶、各順序繼承人、各順序繼承人的配偶。

因此，「生前把財產送出去，就一定與以後的遺產稅無關」，不能這樣簡單理解。

這也是一般家庭最容易誤判的地方。

例如：父親名下有一間房屋，希望趁自己還在世時把房子給兒子。很多人第一個想到的是：「贈與稅要繳多少？」

但實際上還可能需要一起評估：贈與稅＋土地增值稅＋未來出售可能涉及的房地合一稅＋未來遺產稅＋其他繼承人的權益。

所以：房子要不要現在過戶，不能只用「哪一種稅比較少」來決定。應該把整個家庭的財產狀況與未來規劃一起看。

這次修法另一個重點，是配偶剩餘財產差額分配請求權。

財政部說明，計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，視為被繼承人現存財產。

這代表：夫妻之間如果近期有大量財產移轉，也不能只從「贈與給配偶」的角度看。

如果家庭正在做比較大額的財產配置，建議先把夫妻雙方名下的不動產、現金及其他重要財產整理出來，再評估移轉方式。

這次修法也調整遺產稅的繳納相關規定。

例如，刪除遺贈稅應納稅額必須達到30萬元以上才能申請分期繳納的限制；另外，也新增繼承人得採多數決方式以遺產中的存款繳納稅款等規定。

對於繼承人較多、遺產中有不動產但現金不足的家庭，這類規定就值得特別留意。